VERGİLERDE İNDİRİM UYGULAMASI

GELİR VERGİSİ , KURUMLAR VERGİSİ, KATMA DEĞER VERGİSİ VE KİRA STOPAJI ÖDEMELERİNDE İNDİRİM UYGULAMASI 15 ŞUBAT TARİHİNDEN İTİBAREN BAŞLADI.

Bu uygulama (%5 indirim) şahısların ve kurumların vergi ödeme gününde tahakkuk eden vergileri üzerinden yapılacaktır.Yasada belirtilen indirim hakkından faydalanılması için şahıs veya kurumların 15 Şubat 2018 tarihi öncesi vergilerini 36 ay kesintisiz olarak tarihinde ödemiş olmaları gerekmektedir.

Vergi	Beyan Tarihi Son Günü	Ödeme Son Günü
Gelir Vergisi Şahıslar	30 Nisan (Beyan edilen gelirin ait olduğu yılı takip eden yıl içerisinde)	30 Haziran(ilk taksit)-30 Kasım(ikinci taksit)
Gelir Vergisi Kurumlar	30 Nisan (Beyan edilen gelirin ait olduğu yılı takip eden yıl içerisinde)	30 Haziran (Beyan edilen gelirin ait olduğu yılı takip eden yıl içerisinde)
Kurumlar Vergisi Kurumlar	30 Nisan (Beyan edilen gelirin ait olduğu yılı takip eden yıl içerisinde)	31 Mayıs(ilk taksit) -31 Ekim(ikinci taksit) (Beyan edilen gelirin ait olduğu yılı takip eden yıl içerisinde)
Katma Değer Vergisi Şahıslar ettiği	Beyana Tabi Gelirin tahakkuk ettiği ayı takip eden ayın 25’inde	Beyana Tabi Gelirin tahakkuk ayı takip eden ayın 25’inde
Kurumlar ettiği	Beyan ettiği gelirin tahakkuk ettiği ayı takip eden ayın 20’sinde	Beyan ettiği gelirin tahakkuk ayı takip eden ayın 20’sinde
Kira Stopajı ettiği Şahıs ve Kurumlar	Beyana tabi gelirin tahakkuk ettiği ayı takip eden ayın 15’inde	Beyana tabi gelirin tahakkuk ayı takip eden ayın 15’inde

1) Gelir Vergisi Yasası’nın 52’inci Maddesinin (3) üncü fıkrası: “Bu Yasanın 26’ncı maddesindeki süre olan ilgili yıl takip eden yılın Nisan ayı sonunda yıllık beyannamelerini sunan ve yine bu Yasanın 53’üncü maddesinin (1)’inci fıkrasının (a) bendinde belirtilen süreler içerisinde tahakkuk eden vergileri ilgili yıl takip eden yılın Temmuz ve Kasım ayı sonuna kadar 2 eşit taksitte, 3 (üç) yıl düzenli olarak ödeyen bu Yasa kapsamındaki yükümlülere, takip eden gelir yıllarında aşağıdaki (6)’ncı fıkradaki koşulların gerçekleşmesi halinde ödenecek vergi miktarından %5 (yüzde beş) indirim yapılır. Daha sonraki vergilendirme dönemlerinde koşullara uyulması halinde indirim hakları devam eder. Koşullara uyulmaması halinde indirim hakkı sona erer ve tekrar indirim hakkı kazanılması için 3 (üç) yıl vergilerini düzenli ödeme koşulu yeniden aranır.Ancak, Gece Kulüpleri ve Benzeri Eğlence Yerleri Yasası, Şans Oyunları Yasası ve Beden Eğitimi ve Spor Yasası kapsamında faaliyet gösteren işletmeler, akaryakıt ithal edip bayilere teslim eden işletmeler ile satışlarının %50 (yüzde elli)’sinden fazlası alkollü içki ve sigara olan ve alkollü içki ile sigara ithali ve satışı ile iştigal eden işletmeler bu indirimden yararlanamazlar.” demektedir.
Gelir ve Vergi Yasası’nın 52 inci Maddesinin (4) üncü fıkrası:“Bu Yasanın 31’inci maddesinin (6)’ncı fıkrası kapsamında her türlü taşınmaz mal kira geliri elde eden yükümlülerin, bu Yasanın 26’ncı maddesindeki süreler içerisinde aylık beyannamelerini sunan ve yine bu Yasanın 53’üncü maddesinin (4)’üncü fıkrasında belirtilen süreler içerisinde (ilgili ayı takip eden ayın 15’inde) tahakkuk eden vergileri 36 (otuz altı) ay düzenli olarak ödeyen bu Yasa kapsamındaki yükümlülere takip eden aylarda aşağıdaki (6)’ncı fıkradaki koşulların gerçekleşmesi halinde ödenecek vergi miktarından %5 (yüzde beş) indirim yapılır. Daha sonraki vergilendirme dönemlerinde koşullara uyulması halinde indirim hakları devam eder. Koşullara uyulmaması halinde ise indirim hakkı sona erer ve tekrar indirim hakkı kazanılması için 36 (otuz altı) ay vergilerini düzenli ödeme koşulu yeniden aranır.” demektedir.
Gelir ve Vergi Yasası’nın 52 inci Maddesinin (5) inci fıkrası: “Bu Yasanın 41’inci maddesi kapsamında götürü usulde vergilendirilen yükümlülerin bu Yasanın 53’üncü maddesinin (1)’inci fıkrasının (b) bendine istinaden belirlenen süreler içerisinde aylık eşit taksitlerle en geç Aralık ayı sonuna kadar 3 (üç) yıl düzenli olarak ödeyen bu Yasa kapsamındaki yükümlülere takip eden gelir yıllarında aşağıdaki (6)’ncı fıkradaki koşulların gerçekleşmesi halinde ödenecek vergi miktarından %5 (yüzde beş) indirim yapılır. Daha sonraki vergilendirme dönemlerinde koşullara uyulması halinde indirim hakları devam eder. Koşullara uyulmaması halinde ise indirim hakkı sona erer ve tekrar indirim hakkı kazanılması için 3 (üç) yıl vergilerini düzenli ödeme koşulu yeniden aranır.” demektedir.

Gelir ve Vergi Yasası’nın 52 inci Maddesinin (6) ıncı fıkrası: “Yükümlülerin yukarıdaki fıkralarda öngörülen indirimlerden yararlanabilmeleri için;
(a) İndirimden yararlanılacak vergilendirme dönemi içinde beyannamenin yasal sürede verilmesi ve yasal süre içerisinde tahakkuk eden verginin ödenmesi; ve
(b) Dairece bu süreler içerisinde re’sen, ikmalen ve idarece tarhiyatlar neticesinde ek vergi tahakkuk ettirilmemiş olması,koşuldur.” Ifadesini içermektedir.

2) Kurumlar Vergisi’nin 40 ıncı Maddesinin (4) üncü fıkrasında: “Bu Yasanın 21’inci maddesindeki süre içerisinde yıllık beyannamelerini ilgili yılı takip eden yılın Nisan ayı sonuna kalanveya takvim yılı sonundan başka bir tarihe isabet etmesi halinde kapandığı aydan sonraki dördüncü ay içerisine sunan ve bu Yasanın 23’üncü maddesi uyarınca tarh eden vergilerini üç (3) yıl süreyle düzenli olarak ödeyen bu Yasa kapsamındaki yükümlülere, takip eden vergilendirme dönemlerinde aşağıdaki (5)’inci fıkradaki koşulların gerçekleşmesi halinde ödenmesi gereken vergi miktarından %5 (yüzde beş) oranında indirim yapılır. Daha sonraki vergilendirme dönemlerinde koşullara uyulması halinde indirim hakları devam eder. Koşullara uyulmaması halinde ise indirim hakkı sona erer ve tekrar indirim hakkı kazanılması için 3 (üç) yıl vergilerini düzenli ödeme koşulu yeniden aranır. Ancak, Gece Kulüpleri Ve Benzeri Eğlence Yerleri Yasası, Şans Oyunları Yasası ve Beden Eğitimi ve Spor Yasası kapsamında faaliyet gösteren işletmeler, bankalar (kurumlar ile kazanç dağıtan kooperatif şirketlerinde kar payları üzerinden uygulanan stopajlar dahil) finans şirketleri ve döviz alım satımı yapan işletmeler GSM hizmeti veren işletmeler, akaryakıt ithal edip bayilere teslim eden işletmeler ile satışlarının %50 (yüzde elli)’sinden fazla alkollü içki ve sigara olan ve alkollü içki ile sigara ithali ve satışı ile iştigal eden işletmeler indirimden yararlanamazlar.” demektedir.
Yine bu Yasanın 40 ıncı Maddesinin (5)inci fıkrasında: “Yukarıdaki (4)’üncü fıkrada belirtilen indirimden yararlanabilmek için;
(A)Yükümlülerin indirimden yararlanacağı vergilendirme dönemi içinde beyannamesini yasal sürede vermesi ve yasal süre içerisinde tahakkuk eden vergiye ödemesi ve
(B) İndirimden yararlanacak olan yükümlülere, Gelir ve Vergi Dairesi tarafından bu süreler içerisinde re’sen, ikmalen ve idarece tarhiyatlar neticesinde ek vergi tahakkuk ettirilmemiş olması,koşuldur.” demektedir.


3)Katma Değer Vergisi Yasasının 45’inci Maddesinin (7) inci fıkrasında: “ Bu Yasanın 40’ıncı maddesinde öngörülen süre içerisinde aylık beyannamelerini sunan ve yukarıdaki 44’üncü madde uyarınca tarh eden vergilerini 36 (otuz altı) ay düzenli olarak ödeyen bu Yasa kapsamındaki yükümlülere, takip eden vergilendirme dönemlerinde aşağıdaki (8)’inci fıkradaki koşulların gerçekleşmesi halinde ödenecek Katma Değer Vergisi miktarından %5 (yüzde beş) indirim yapılır. Daha sonraki vergilendirme dönemlerinde de koşullara uyulması halinde indirim hakları devam eder. Koşullara uyulmaması halinde ise, indirim hakkı sona erer ve tekrar indirim hakkı kazanılması için 36 (otuz altı) ay Katma Değer Vergilerini düzenli ödeme koşulu yeniden aranır. Ancak, Gece Kulüpleri Ve Benzeri Eğlence Yerleri Yasası kapsamında faaliyet gösteren işletmeler, GSM hizmeti veren işletmeler, akaryakıt ithal edip bayilere teslim eden işletmeler ile satışlarının %50 (yüzde elli)’sinden fazlası alkollü içki ve sigara olan ve alkollü içki ile sigara ithali ve satışı ile iştigal eden işletmeler indirimden yararlanamazlar, ifadesine yer verilirken yine bu maddenin

(8)inci fıkrası , “ Yukarıdaki fıkrada öngörülen indirimden yararlanabilmek için;
(a) Yükümlülerin indirimden yararlanılacak vergilendirme dönemi içinde beyannamenin yasal sürede verilmesi ve yasal süre içerisindetahakkuk eden verginin ödenmesi;
(b) Bu indirimden yararlanacak olan yükümlülere Dairece bu süreler içerisinde re’sen ikmalen ve idarece tarhiyatlar neticesinde ek vergi tahakkuk ettirilmemiş olması koşuldur.” ifadesini içermektedir.